今年科技部火炬中心印發(fā)《關(guān)于開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作檢查的通知》（國科火字〔2021〕133號），要求全國36個(gè)高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構對本地區高新技術(shù)企業(yè)認定、監督管理和享受稅收落實(shí)情況開(kāi)展自查，并形成自查報告，引發(fā)廣泛關(guān)注。
對于相關(guān)企業(yè)來(lái)說(shuō)，倘若在檢查中發(fā)現問(wèn)題，將受到相應處理，嚴重的甚至可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。對此，提醒相關(guān)企業(yè)，務(wù)必在平時(shí)強化自身合規管理，這樣才能更好地維護高新技術(shù)企業(yè)資格，健健康康地享受稅收優(yōu)惠，坦然、從容地面對檢查。高新技術(shù)企業(yè)有4個(gè)方面的涉稅風(fēng)險較常見(jiàn)，相關(guān)企業(yè)對此應高度重視。
1風(fēng)險一：認定過(guò)程弄虛作假，被取消資格須補繳稅款
對在高新技術(shù)企業(yè)申請認定過(guò)程中存在嚴重弄虛作假行為的，由認定機構取消其高新技術(shù)企業(yè)資格并通知稅務(wù)機關(guān)按稅收征管法及相關(guān)規定，追繳其自發(fā)生行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。需要注意的是，這里的追繳期限是自弄虛作假行為發(fā)生之日起，而一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)在通過(guò)認定當年就開(kāi)始享受優(yōu)惠，也就是說(shuō)，相關(guān)企業(yè)因弄虛作假被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，其在資格有效期內享受的相應稅收優(yōu)惠都要被追繳，這可能是一個(gè)不小的數字。
對此，相關(guān)企業(yè)一定要切實(shí)增強自身的科技創(chuàng )新能力，嚴格對照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《認定辦法》）《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》等政策的規定，準確判斷自身在知識產(chǎn)權、研發(fā)費用支出、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、創(chuàng )新能力等方面是否達標，并據實(shí)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)資格申請，千萬(wàn)不要帶著(zhù)僥幸心理弄虛作假。
2風(fēng)險二：將境外所得錯誤適用優(yōu)惠稅率
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕47號）規定，以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
實(shí)踐中，有的企業(yè)忽略了該政策適用的前提條件，其在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)資格申請時(shí)，僅以境內的研發(fā)費用總額、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標進(jìn)行申請，不包括境外的相關(guān)數據。但在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，其卻將境外所得適用15%優(yōu)惠稅率，導致涉稅風(fēng)險。對此，相關(guān)企業(yè)應當深入掌握該政策適用的條件，切忌斷章取義、盲目地將境外所得納入享受優(yōu)惠的范圍。
3風(fēng)險三：未按規定留存備查資料
根據政策規定，高新技術(shù)企業(yè)在享受優(yōu)惠過(guò)程中，未按稅務(wù)機關(guān)要求提供留存備查資料，或者提供的留存備查資料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、資格證書(shū)等不符，無(wú)法證實(shí)其符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機關(guān)將按照稅收征管法、《認定辦法》等相關(guān)規定追繳稅款。
對此，相關(guān)企業(yè)在日常管理中，一定要注重做細做實(shí)材料整理及保管等工作，通過(guò)真實(shí)、詳細的資料證實(shí)自身符合享受優(yōu)惠的條件。比如，對研發(fā)人員的工時(shí)情況等進(jìn)行詳細記錄，更好地證明研發(fā)費用歸集的合理性；將科技人員的勞動(dòng)合同、考勤表、工資明細表、個(gè)稅申報表等相關(guān)數據進(jìn)行核對檢查，并留存保管，以更好地證明科技人員占比符合條件規定。
4風(fēng)險四：因其他原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格而補稅
根據規定，對發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為（依據有關(guān)部門(mén)根據相關(guān)法律法規出具的意見(jiàn)判定）的，發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）但未在三個(gè)月內向認定機構報告，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表（企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應在每年5月底前填報上一年度的發(fā)展情況）的高新技術(shù)企業(yè)，由認定機構取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)按稅收征管法及有關(guān)規定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
例如，B企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間為2019年11月25日，2020年5月10日，B企業(yè)發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，認定機構在2021年6月20日取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。在資格取消前，企業(yè)一直自主申報享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅務(wù)機關(guān)接到認定機構的通知后，應當按照規定追繳B企業(yè)2020年度和2021年季度預繳已享受的稅收優(yōu)惠。
對此，相關(guān)企業(yè)一定要珍視高新身份，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中切實(shí)增強風(fēng)險防控意識，保障生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量，主動(dòng)履行環(huán)保等社會(huì )責任。當發(fā)生分立、合并、重組等重大變化時(shí)，應及時(shí)向認定機構報告，同時(shí)要按規定及時(shí)填報年度發(fā)展情況報表。
【關(guān)閉】
